遺產(chǎn)稅對(duì)于大多數(shù)人來(lái)說(shuō),多多少少都帶有幾分神秘色彩。作為一個(gè)尚未開(kāi)征的稅種,人們對(duì)遺產(chǎn)稅的關(guān)注程度從近些日子以來(lái)對(duì)它的熱切討論中可見(jiàn)一斑。盡管遺產(chǎn)稅開(kāi)征尚未出臺(tái)任何官方方案,但是從各方面評(píng)述中我們不難看出,遺產(chǎn)稅正漸漸浮出水面。
霧里看花 遺產(chǎn)稅究竟為何物
所謂遺產(chǎn)稅,就是針對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人去世以后遺留下來(lái)的財(cái)產(chǎn)而征收的一種稅。征收遺產(chǎn)稅在世界各國(guó)并不是什么稀奇事,它最早起源于歐洲,近代的遺產(chǎn)稅始于荷蘭,此后,英國(guó)、法國(guó)、意大利、日本、德國(guó)、美國(guó)也相繼開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。迄今為止世界上已有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。
大多數(shù)國(guó)家之所以普遍征收遺產(chǎn)稅,其中一個(gè)原因是為了避免財(cái)富過(guò)度集中,在西方國(guó)家,貧富差距懸殊是普遍存在的社會(huì)問(wèn)題,對(duì)此,政府采取了征收遺產(chǎn)稅予以控制。另外一個(gè)原因也是為了平衡納稅人心理,鼓勵(lì)自我創(chuàng)造財(cái)富,在一定程度上避免了上一代人的財(cái)富差距在下一代人身上延續(xù),利于社會(huì)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從目前我國(guó)國(guó)情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)講,現(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)具備開(kāi)征遺產(chǎn)稅的基礎(chǔ),但出臺(tái)的時(shí)機(jī)還不成熟,可以說(shuō),開(kāi)征遺產(chǎn)稅僅僅是一個(gè)時(shí)間問(wèn)題了。
縱觀各國(guó) 遺產(chǎn)稅如何征收
目前世界各國(guó)的遺產(chǎn)稅制有三種模式:總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制。從各方學(xué)者的討論來(lái)看,我國(guó)按照總遺產(chǎn)稅制征收遺產(chǎn)稅的可能性最大。總遺產(chǎn)稅制是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)其遺留的所有的遺產(chǎn)總額進(jìn)行征收,包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及其他一切有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。目前,絕大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)按遺產(chǎn)的多少,劃分若干等級(jí),設(shè)置由低到高的稅率,例如美國(guó)目前的最高遺產(chǎn)稅稅率為55%,征收起點(diǎn)為60萬(wàn)美元,應(yīng)稅基數(shù)超過(guò)300萬(wàn)美元適用最高稅率;日本的最高稅率為70%,超過(guò)2億日元適用最高稅率;德國(guó)的最高稅率為70%,而最低只有3%。同時(shí)對(duì)遺產(chǎn)稅規(guī)定了相應(yīng)的減免扣除,也就是說(shuō),根據(jù)財(cái)產(chǎn)所有人死亡以后遺留的財(cái)產(chǎn),扣除負(fù)債、喪葬費(fèi)用、遺產(chǎn)的分割費(fèi)用、遺囑的認(rèn)定費(fèi)用,財(cái)產(chǎn)所有人生前應(yīng)繳未繳的稅款、滯納金、罰金、配偶的基本生活費(fèi)用等扣除額后,剩余的遺產(chǎn)超過(guò)免征額的部分進(jìn)行征稅。在我國(guó)遺產(chǎn)稅征收方案中至關(guān)重要的無(wú)疑是遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn),近來(lái)對(duì)于起征點(diǎn)的討論也是沸沸揚(yáng)揚(yáng),因?yàn)檫@直接關(guān)系到征稅對(duì)象的范圍,有的說(shuō)起征點(diǎn)可能是80萬(wàn),也有不少人認(rèn)為起征點(diǎn)定在100萬(wàn)比較合理,更有人建議按照不同的地區(qū)進(jìn)行不同的規(guī)定,但無(wú)論怎樣,應(yīng)當(dāng)說(shuō)遺產(chǎn)稅屬于“富人稅”,作為工薪階層的人們尚無(wú)需為遺產(chǎn)稅的征收未雨綢繆。
子女購(gòu)房 父母買(mǎi)單 可否規(guī)避遺產(chǎn)稅
由于不動(dòng)產(chǎn)屬于遺產(chǎn)范圍,將來(lái)如果征收遺產(chǎn)稅,房產(chǎn)自然也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行征收。當(dāng)然仍有一部分家長(zhǎng)為了避免日后可能征收的遺產(chǎn)稅,以子女或者是孫子女的名義買(mǎi)房,因此零歲業(yè)主、兩歲孫女坐擁百萬(wàn)元房產(chǎn)也就不足為奇了。據(jù)悉,平均每個(gè)月在廣州市房地產(chǎn)交易中心,用未成年人姓名辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的有10宗,業(yè)主不少是小學(xué)生,甚至是三四歲的小孩子。這種現(xiàn)象在北京、上海等大城市同樣十分常見(jiàn)。
遺產(chǎn)稅是對(duì)死亡以后的財(cái)產(chǎn)超過(guò)一定的數(shù)額進(jìn)行征收的稅種,這意味著如果生前以子女的名義購(gòu)買(mǎi),就不屬于遺產(chǎn)稅的征收范圍,這種方式是完全可行的。
在實(shí)際操作中,父母為未成年孩子購(gòu)買(mǎi)房子的手續(xù)并不復(fù)雜。父母只需帶上孩子的出生證或獨(dú)生子女證、孩子和監(jiān)護(hù)人的圖章,到售樓處簽訂合同即可。如果是一次性付款,父母代理子女選房,就合同的各項(xiàng)條款與開(kāi)發(fā)商達(dá)成協(xié)議,同開(kāi)發(fā)商簽訂《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》,最后在房產(chǎn)證上署上自己子女的姓名,子女即成為“真正”的業(yè)主。
但是如果屬于向銀行申請(qǐng)貸款的情況,則必須由未成年人的父母與子女一同申請(qǐng)。因?yàn)樵谖覈?guó),公民的民事行為能力三種:完全行為能力人(十八周歲以上)、限制行為能力人(十周歲以上不滿十八周歲)、無(wú)民事行為能力人(不滿十周歲)。由于不滿十八周歲的人屬于未成年人,無(wú)民事行為能力人或限制民事行為能力人,沒(méi)有職業(yè)和收入,而直接向銀行申請(qǐng)貸款,不僅要求當(dāng)事人具備完全民事行為能力,而且還要求住房貸款申請(qǐng)人有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定職業(yè)和較高收入,只有這樣才能降低銀行的不能按時(shí)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn),因此,申請(qǐng)住房貸款只能由未成年人的父母共同來(lái)申請(qǐng)。《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》必須由未成年人和其父母(或其中一方)共同在合同上簽名,由未成年人父母(或其中一方)作為貸款申請(qǐng)人向銀行提出借款申請(qǐng)。同時(shí),還需要辦理兩份公證:監(jiān)護(hù)權(quán)公證和不可撤銷(xiāo)的承諾書(shū)公證即可。主要是為了證明父母買(mǎi)房給孩子完全是自愿行為以及父母向銀行作按揭還錢(qián)的保證。上述手續(xù)經(jīng)審查通過(guò),子女同樣可以成為房產(chǎn)的合法擁有者。